3분기 실적 발표를 앞두고 회계, 공시 담당자는 전년 동기 대비 실적이 얼마나 달라졌는지, 영업이익이 늘거나 줄어든 이유는 무엇인지 설명할 자료를 준비합니다. 올해는 이 작업에 더해 내년부터 적용되는 IFRS 18의 영향도 함께 살펴볼 필요가 있습니다.
새 기준에서는 영업이익에 포함되는 항목이 달라지고, 회사가 자체적으로 사용하는 일부 성과지표에도 공시 요건이 적용됩니다. 같은 거래를 두고도 영업이익이 다르게 표시될 수 있는 만큼, 숫자가 달라진 이유를 설명할 준비가 필요합니다.
이번 실적 시즌에는 영업이익 변동을 설명하기 위해 계정별 내역을 확인하고, IR 자료에 사용할 지표의 산식을 검토하게 됩니다. 이때 확인한 원장과 전표, 조정 내역을 함께 남겨두면 IFRS 18 전환을 검토할 때 같은 자료를 다시 찾는 수고를 줄일 수 있습니다. 이번 글에서는 조기 적용하지 않은 기업의 회계, 공시 담당자가 3분기 결산과 실적 발표 과정에서 함께 챙길 세 가지를 살펴보겠습니다.
IFRS 18, 내년 실적 설명은 무엇이 달라질까?
국내에서는 K-IFRS 제1118호를 2027년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용합니다. 2026년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 조기 적용하는 것도 가능합니다.
실적을 설명하는 입장에서 주목할 변화는 영업손익의 표시 방식입니다. 금융위원회에 따르면 새 기준 영업손익은 손익계산서 본문에 표시하고, 종전 기준 영업손익도 별도로 산출해 주석에 기재해야 합니다. 시행 후 3년 시점에는 해당 주석공시의 연장 여부를 검토할 계획입니다. 금융위원회 발표
이에 따라 담당자는 두 기준으로 산출한 영업이익이 왜 다른지 설명할 수 있어야 합니다. 실제 사업 성과가 달라진 부분과 회계기준에 따라 분류가 바뀐 부분을 구분하는 것이 핵심입니다.
과거 실적과 비교할 때도 같은 기준을 적용해야 합니다. 제1118호는 소급 적용하므로 재무제표의 비교정보 역시 새 기준으로 재작성합니다. IR 자료에 종전 기준의 과거 금액이 섞여 있으면, 분류 변경에 따른 차이가 실적 증감으로 읽힐 수 있습니다.
이번 시즌에는 실적 설명에 사용하는 자료를 정리하면서 전환 검토에 필요한 내역을 함께 남겨보세요. 결산 자료에서는 분류가 달라질 거래를, IR 자료에서는 자체 성과지표를, 최종 검토 과정에서는 숫자와 근거의 연결을 확인하는 순서로 접근할 수 있습니다.
1. 같은 기간의 영업이익을 두 기준으로 비교해주세요
먼저 3분기 영업이익의 증감 원인을 분석할 때 확인한 계정별 내역을 활용해보세요. 영업외손익에 반영한 거래 중 새 기준에서 분류가 달라질 수 있는 항목을 추리고, 관련 원장과 전표를 함께 확보하는 것부터 시작할 수 있습니다. 하나의 계정에 서로 다른 성격의 거래가 섞여 있다면 거래별로 나누어 검토해주세요.
이를 바탕으로 대상 기간과 연결 또는 별도재무제표 구분을 동일하게 맞춘 뒤, 종전 기준과 새 기준의 영업이익을 비교합니다.
예를 들어 제조기업이 사용하던 생산설비를 처분하면서 손실이 발생했다고 가정해보겠습니다. 중단영업에 해당하지 않고, 종전에는 해당 손실을 영업외손익에 표시했던 경우입니다. 새 기준에서 이 손실을 영업 범주에 포함하면, 거래 자체는 같아도 표시되는 영업이익은 낮아질 수 있습니다. IFRS 18 문단 52, B48~B49
비교표에는 대상 기간, 연결 또는 별도 구분, 종전 기준 금액, 새 기준 금액, 차액과 분류 사유를 함께 넣어주세요. 이번 실적 설명을 위해 확인한 거래 내역을 비교표에 연결해두면, 이후 기준 변경의 영향을 설명할 때도 활용할 수 있습니다.
한 분기 검토만으로 전체 전환 준비가 끝나는 것은 아닙니다. 다만 이번 자료로 영향을 받는 항목을 먼저 파악해두면, 전체 전환에 필요한 기간과 추가 자료의 범위를 정하는 데 도움이 됩니다.
2. 공개 자료에 쓰는 성과지표와 산식을 모아주세요
다음으로 이번 분기 IR 자료와 보도자료를 검토할 때, 조정 영업이익처럼 회사가 별도로 계산해 사용하는 지표를 찾아보세요. 자료에 표시할 최종 금액뿐 아니라 계산에 사용한 파일, 제외하거나 더한 항목, 지표를 사용하는 이유도 함께 남겨주세요. 발표 자료가 확정되는 시점에 이를 모아두면 나중에 당시 산식을 다시 확인하기가 수월합니다.
이 중 일부는 IFRS 18의 경영진이 정의한 성과측정치, MPM에 해당할 수 있습니다. MPM은 재무제표 밖의 공개 커뮤니케이션에서 사용하며, 기업 전체의 재무성과에 대한 경영진의 견해를 전달하는 손익의 중간합계입니다. 기준서가 열거하거나 요구하는 중간합계는 제외됩니다. IFRS Foundation, IFRS 18 주요 용어
지표 이름만으로 해당 여부를 판단할 수는 없습니다. 어떤 비용을 제외해 계산하는지, 왜 그 지표를 사용하는지, 재무제표상 금액과 어떻게 연결되는지를 확인해야 합니다. 검토할 자료의 범위도 구분해주세요. 공개 투자자 발표 자료와 보도자료는 포함되지만, 구두 발언과 그 전사본, 소셜미디어 게시물은 이 목적의 공개 커뮤니케이션에서 제외됩니다.
MPM에 해당하는 지표는 가장 직접적으로 비교 가능한 기준서상 합계 또는 중간합계와의 조정내역을 준비해야 합니다. 각 조정항목의 법인세 효과와 비지배지분 영향도 함께 제시해야 하므로, 산식과 조정항목을 미리 정리해두는 것이 좋습니다. IFRS 18 문단 117~123, B119
IFRS 18 적용 후에는 요약 중간재무제표의 주석에도 MPM 정보를 공시해야 합니다. 따라서 이번에 정리한 지표 목록을 바탕으로 공시 대상 여부와 추가로 필요한 조정내역을 미리 검토해두시면 좋겠습니다. IFRS Foundation, IAS 34 개정 이력
3. 숫자와 판단 근거를 함께 확인할 수 있게 정리해주세요
마지막으로 이번 실적 발표 자료가 확정되기 전에 숫자의 출처와 수정 내역을 점검해주세요. 발표 자료의 금액에서 재무제표 항목, 계산 파일, 원천 거래까지 따라갈 수 있도록 파일 위치나 참조 정보를 남기는 방식입니다.
검토 과정에서 분류나 금액이 바뀌었다면 수정 이유와 반영한 파일을 기록하고, 재무제표 본문, 주석, IR 자료에 같은 금액이 반영됐는지 대조해주세요. 특히 앞서 작성한 새 기준 비교표는 이번 공시에 사용하는 종전 기준 자료와 구분해 관리해야 혼선을 줄일 수 있습니다.
결산이 마무리되면 확정 자료와 함께 아직 판단하지 못한 거래, 추가로 필요한 증빙 목록도 보관해주세요. 다음 전환 검토에서는 해결된 항목을 다시 확인하는 시간을 줄이고, 남은 쟁점부터 이어서 검토할 수 있습니다.
전환에 필요한 분석과 문서화, 인벡터와 준비해보세요
이번 시즌에 모은 자료를 검토하다 보면 거래별 분류 판단이나 주석 작성에 추가 지원이 필요한 부분을 확인할 수 있습니다. 인벡터는 자동화 프로그램의 자료 분석과 회계법인의 검토를 결합해 K-IFRS 제1118호 전환을 지원합니다. 앞에서 정리한 계정별 내역과 원천 자료는 다음 작업에 활용할 수 있습니다.
계정 검토: 시산표와 총계정원장을 바탕으로 범주 분류와 근거 초안을 작성합니다.
전표 분석: 적요와 차변, 대변을 확인해 영향을 받는 금액과 조정 대상을 구분합니다.
문서 작성과 검토: 분류 근거와 주석 초안을 정리하고 회계법인의 검토를 지원합니다.
구체적인 지원 범위는 인벡터 K-IFRS 1118호 서비스 안내에서 확인하실 수 있습니다.
이번 실적 발표가 끝날 때 계정별 검토 내역, 공개 지표의 산식, 확정 자료와 남은 쟁점을 함께 남겨보세요. 이후 전환 준비에 도움이 필요하다면 이 자료를 바탕으로 인벡터와 필요한 분석, 문서화 범위를 확인하실 수 있습니다.