유의사항(가)
(가) 투자부동산 분류별 장부가액 세부내역과 변동내역 공시사항을 하나의 표로 통합하여 공시가능하다.
‘당기와 전기 중 투자부동산의 증감내역’ 표에서 ‘장부금액, 감가상각누계액, 상각누계액 및 손상차손누계액 및 총장부금액 [축]’을 추가하여 하나의 표를 구성할 수 있으며, 이때에는 취득원가, 감가상각누계액, 국고보조금의 변동액 입력셀을 공란으로 둘 수 있다.
2025년 7월 9일, 금융감독원이 XBRL 주석 작성 가이드에 투자부동산 주석 모범사례 및 유의사항을 새롭게 추가했습니다. 이에 따라 기업은 투자부동산 관련 주석 작성 시 공시 정확성과 가독성을 강화해야 하는데요. 이번 글에서는 가이드 개정 핵심 포인트와 함께 실제 A 기업의 분기보고서를 분석해, 투자부동산 주석 작성 시 꼭 알아야 할 유의사항과 실무 팁을 살펴보겠습니다.
(중략)
3. 투자부동산 장부가액 구성내역 및 증감내역
금융감독원 가이드 내의 모범 사례는 투자부동산의 장부가액 구성내역과 증감내역을 별도로 공시하는 모범 사례를 제공합니다. A기업의 경우, 가이드북 ‘유의사항(가)’에 해당하는 사례로, 두 내용을 하나의 표로 통합하여 공시하고 있어 해당 사례로 살펴보겠습니다.
💡
비교의 편의성을 위해 Invector for XBRL Search를 이용하여 A기업의 투자부동산 주석을 파악하겠습니다.
우측: XBRL 주석 공시를 위한 표
좌측: XBRL 매핑 결과 나타나는 트리 구조
해당 사이트를 통해 양측에 XBRL 공시에 필요한 정보를 한 눈에 파악할 수 있습니다.
3-1. 장부가액 구성내역 및 증감내역 - 행
금감원 모범사례와 A기업의 분기보고서를 비교해 보면, ‘투자부동산에 대한 세부정보 공시[개요]’로 묶인 항목 구성이 동일함을 확인할 수 있습니다. 또한 ‘유의사항(마)’에 따르면 취득·감가상각 등 변동 내역은 기업이 공시해야 하는 핵심 정보이지 데이터 분류 기준이 아니므로, DART 택사노미에서 반드시 행(Line Item)으로 배치해야 하며 구성요소(Member)로 확장할 수 없습니다.
💡
유의사항(마)
(마) DART 택사노미에는 기준서 공시 요구사항에 따라 변동을 나타내는 행이 구성되어 있으므로 해당 행으로 구성하여야 한다.
취득, 상각 등 변동 내역은 기업의 공시 정보이며, 데이터의 분류 기준이 아니므로, DART 택사노미에 따라 반드시 행으로 구성하여야 하며, 구성요소로 확장할 수 없다.
Dart 택사노미에는 “순외환차이에 의한 증가(감소), 투자부동산”과 “기타변동에 따른 증가(감소), 투자부동산”의 행이 있으므로, “기타 변동에 따른 증가(감소), 투자부동산”의 행을 사용할 경우에는 “순외환차이에 의한 증가(감소), 투자부동산”이 제외된 기타 변동임을 유의해야 한다.
사례 분석을 통해 도출된 핵심 유의사항은 두 가지입니다.
표준 계정과목을 우선적으로 사용한다.
‘취득’을 표시할 때는 해당 항목을 정확히 나타내는 전용 태그를 적용한다.
3-1-1. 표준 계정과목을 우선적으로 사용
XBRL에서는 계정과목을 확장할 수 있는 경우가 DART 택사노미에 동일‧유사한 요소(Element)가 없을 때로 한정됩니다. ‘대체’ 항목의 경우 이미 ifrs-full의 prefix를 지닌 ‘건설 혹은 개발 중인 투자부동산으로부터의 대체’ 표준 계정과목이 존재하기 때문에 확장 계정과목을 사용하지 않는 것이 옳습니다.
3-1-2. 해당 항목을 정확히 나타내는 전용 태그를 적용
금감원 예시 사례의 경우 ‘취득’을 ‘사업결합을 통한 취득 이외의 증가 합계’로 태깅했고, LG의 경우 ‘사업결합을 통한 취득’으로 태깅한 것을 확인할 수 있습니다.
사업결합을 통한 취득, 투자부동산
AcquisitionsThroughBusinessCombinationsInvestmentProperty사업결합을 통한 취득 이외의 증가 합계, 투자부동산
AdditionsOtherThanThroughBusinessCombinationsInvestmentProperty
(중략)
6. Invector Insight 01
중략된 XBRL 투자부동산 주석 가이드북 해부도감 전문이 궁금하신 분은 아래 링크에서 확인하실 수 있습니다. XBRL 작성 시 주요 유의사항을 확인해보세요.
더욱 유의미한 포스팅으로 찾아오겠습니다.
오류 0건의 XBRL 재무공시를 실현하는 그날까지.
감사합니다.
Share article