한국의 상장기업은 금융감독원의 DART 전자공시시스템을 통해 재무제표를 공시해야 합니다. XBRL(eXtensible Business Reporting Language) 형식의 재무제표 작성은 상장사의 자산 규모에 따라 점차 의무화되는 추세입니다. 특히 XBRL 주석 작성 의무화에 따라 관련 강의 및 실무 적용법이 주목받고 있습니다.
성공적인 XBRL 작성을 위해서는 먼저 금융감독원에서 제공하는 택사노미 리스트를 다운받아야 합니다. 이는 XBRL 한국본부 자료실에서 다운로드할 수 있습니다. 첨부된 하이퍼링크 내의 엑셀을 다운받아 함께 살펴보며, XBRL 관련 지식을 익히시는 것을 추천드립니다.
1. DART 택사노미와 IFRS 택사노미의 차이점
IFRS 택사노미는 국제회계기준(IFRS)을 디지털 언어로 번역한 전 세계 기업 재무 보고를 위한 일종의 '공식 디지털 사전'입니다. 하지만 이는 글로벌 기업을 대상으로 한 일반적인 기준이기 때문에, 한국의 상법, 세법, 그리고 금융감독원의 구체적인 공시 요구사항을 완전히 반영하지 못합니다.
금융감독원은 IFRS 택사노미를 그대로 사용하지 않고, 한국의 공시 환경에 맞춘 DART 택사노미 리스트를 별도로 제작했습니다. 이는 다음과 같은 한국 특화 요소들을 포함합니다.
한국 상법 반영: 상법에서 요구하는 추가적인 공시 항목들
세법 연계: 세무조정과 관련된 공시 요구사항
금융감독원 규정: K-IFRS 적용 과정에서 발생하는 국내 고유 항목들
실무 관행: 한국 기업들의 일반적인 재무제표 작성 관행
IFRS 표준 택사노미에서는 포괄적인 분류를 사용하는 반면, DART 재무제표에서는 XBRL 주석을 훨씬 구체적으로 세분화합니다. 위의 보험계약 관련 택사노미를 살펴보면 IFRS 상에서는 하나의 구분기준으로 분류되어 있는 반면에, Dart 택사노미 내에서는 5개의 세부 분류기준으로 나눠져 있는 것을 확인할 수 있습니다.
2. XBRL 주석에서 표준 주석 목차(Link Role)란?
Dart 택사노미를 들어가보면, ‘Role 일람표’가 가장 먼저 보이실 겁니다. 해당 시트 내에는 각 분류 별로 'Presentation Link'!A0000’에 하이퍼링크 처리가 되어있는데, 이처럼 XBRL 주석 작성 시 관련 요소들을 그룹화하는 핵심 구조를 표준 주석 목차(Link Role)라고 합니다.
표준 주석 목차는 일반적으로 기준서에서 요구되는 공시 사항에 해당하는 요소(Element)들을 그룹화하여, 해당 요소들 간의 관계를 정의하는 주석 공시 단위를 의미합니다. 이는 관련된 XBRL 요소들을 하나의 논리적인 그룹으로 묶어 계층 구조를 조직하고 분류하는 역할을 할 뿐만 아니라 복잡한 재무 정보의 변동 내역을 구조화하는 역할로도 사용됩니다.
DART가 자체적으로 정의한 모든 Link Role은 http://dart.fss.or.kr/로 시작하는 고유한 URI 주소를 가집니다. 이러한 체계는 한국 기업의 DART 재무제표가 국제 표준과 구별되면서도, 금융감독원의 공시 요구사항을 정확히 충족할 수 있도록 설계되었습니다.
http://dart.fss.or.kr/: 금융감독원 DART 시스템의 네임스페이스 (글로벌 표준과의 충돌 방지)role/ifrs/dart.../: XBRL XBRL의 Role을 정의하기 위한 것임을 나타냄role-DX847600: 각 XBRL Role의 고유 식별자
해당 LInk Role 형식이 나타나는 시트는 크게 세 가지입니다: Presentation Linkbase, Definition Linkbase, Calculation Linkbase. 링크베이스(Linkbase)에 대한 더 많은 정보가 궁금하신 분들은 ‘인벡터 XBRL 솔루션 제작 원리 전격 해부 : Linkbase편’ 블로그 글을 참고해주세요.
Presentation Linkbase는 여러 개의 다른 Link Role을 사용하여 독립적인 관계 네트워크를 만들어 주석의 내용이 섞이지 않고 ‘보여지도록’ 안내합니다.
ex. 하나는 '계약 정보' Role 아래에 계약 정보관련 요소들만 연결하고, 다른 하나는 '서비스 결과 분석' Role 아래에 서비스 결과 분석 관련 요소들만 연결합니다.
Definition Linkbase는 그 뒤에 영어 ‘소문자’를 붙여서 각 요소들 간의 관계를 더욱 명확하게 정의합니다. 이는 재무제표 이용자가 각 주석 항목의 의미와 상호 연관성을 쉽게 이해할 수 있도록 도와줍니다.
Definition Linkbase 예시
3. XBRL 표준 주석 목차(Link Role)의 활용
공시 담당자는 표준 주석 목차를 이용해 필요한 요소만 검색하고 이해할 수 있습니다.
XBRL 표준 주석 목차가 없다면 '
공정가치측정 금융자산' XBRL 주석을 작성하기 위해 '금융상품'이라는 거대한 범주에서 수백 개의 관련 요소를 일일이 검토해야 하지만,[DART Role-금융상품_2_공정가치서열체계]라는 명확한 섹션으로 검색 범위를 좁혀 정확한 XBRL 주석 작성이 가능합니다.재무 분석가는 더 빠르게 원하는 정보를 얻어 신속한 재무제표 분석이 가능합니다.
예를 들어, 한 애널리스트가 삼성전자, SK하이닉스, LG전자의 '
공정가치 서열체계에 따른 금융자산' 규모를 비교 분석하고자 한다고 가정해 봅시다. 이때 이 그는 Open API를 통해 세 회사 모두에 대해[DART Role - 금융상품_2_공정가치서열체계]에 해당하는 데이터만 직접적으로 요청할 수 있습니다. 각 회사의 방대한 주석 데이터 전체를 뒤지는 대신, 해당 Link Role에 묶여있는 데이터만 정확히 추출 가능하기 때문에 작업 속도가 향상됩니다.XBRL 솔루션인 저희는 금감원 최신 규정에 따른 택사노미 변경의 빠른 반영이 가능합니다.
저희 Invector 솔루션은 세분화된 Link Role 구조를 그대로 UI에 반영하여, Role을 먼저 선택하게끔 지원하고 있습니다. Link Role을 기준으로 관리하는 소포트웨어이기 때문에 나중에 taxonomy가 업데이트 됐을 때도 빠른 반영이 가능합니다.
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오류 0건의 XBRL 재무공시를 실현하는 그날까지.
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